涉稅要素申報(bào)規(guī)范認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
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| 類別 | 項(xiàng)目 | 合規(guī)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn) | 依據(jù)規(guī)定 | 認(rèn)定存在不規(guī)范問題的標(biāo)準(zhǔn) |
| 規(guī)范申報(bào) | 商品規(guī)范申報(bào) | 填報(bào)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單的“商品名稱”“規(guī)格型號(hào)”欄目時(shí)，應(yīng)按照海關(guān)規(guī)范申報(bào)目錄要求填報(bào)。 | 《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口商品規(guī)范申報(bào)目錄及釋義》（每年更新） | 發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按照《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口商品規(guī)范申報(bào)目錄》申報(bào)進(jìn)出口商品的歸類、價(jià)格、原產(chǎn)地等稅收征管要素的情形。 |
| 歸類 | 歸類準(zhǔn)確性 | 以《稅則》為基礎(chǔ)，按照《品目注釋》《本國(guó)子目注釋》以及關(guān)于商品歸類的行政裁定、商品歸類決定等要求，確定進(jìn)出口貨物商品編碼。 | 《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物商品歸類管理規(guī)定》（海關(guān)署令第252號(hào)） | 企業(yè)未如實(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)造成歸類差錯(cuò)，并造成少繳稅款的情形。 |
| 暫定稅率商品編號(hào)、減免稅政策相關(guān)商品編號(hào) | 暫定稅率、減免稅政策相關(guān)商品編號(hào)申報(bào)準(zhǔn)確性 | 申報(bào)適用暫定稅率、無需辦理《征免稅確認(rèn)通知書》的減免稅政策相關(guān)商品編號(hào)（10位）時(shí)，商品應(yīng)與年度關(guān)稅調(diào)整方案、減免稅政策文件明確的商品范圍一致。 | 國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)年度關(guān)稅調(diào)整方案、減免稅政策文件 | 企業(yè)申報(bào)的適用暫定稅率、無需辦理《征免稅確認(rèn)通知書》的減免稅政策相關(guān)商品編號(hào)（10位）不準(zhǔn)確，造成少繳稅款情形。 |
| 價(jià)格 | 特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)規(guī)范性 | 在貨物申報(bào)進(jìn)口時(shí)已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)的，已支付的金額應(yīng)填報(bào)在報(bào)關(guān)單“雜費(fèi)”欄目，無需填報(bào)在“總價(jià)”欄目。在貨物申報(bào)進(jìn)口時(shí)未支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)在每次支付后的30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù)。 | 海關(guān)總署公告2019年第58號(hào)（關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)納稅手續(xù)有關(guān)問題的公告） | 企業(yè)在貨物申報(bào)進(jìn)口時(shí)已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)但未填報(bào)在報(bào)關(guān)單“雜費(fèi)”欄目；企業(yè)在貨物申報(bào)進(jìn)口時(shí)未支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)的，未在每次支付后的30日內(nèi)向海關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù)。 |
| 特殊關(guān)系確認(rèn)及價(jià)格影響確認(rèn)申報(bào)規(guī)范性 | 填報(bào)確認(rèn)進(jìn)出口行為中買賣雙方是否存在特殊關(guān)系。填報(bào)確認(rèn)納稅義務(wù)人是否可以證明特殊關(guān)系未對(duì)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格產(chǎn)生影響。 | 海關(guān)總署公告2019年第18號(hào)（關(guān)于修訂《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》的公告） | 買賣雙方存在特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系且對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響的，企業(yè)在填報(bào)報(bào)關(guān)單“特殊關(guān)系確認(rèn)”“價(jià)格影響確認(rèn)”欄目時(shí)，未如實(shí)填報(bào)或填報(bào)不規(guī)范的情形。 |
| 完稅價(jià)格申報(bào)真實(shí)性、準(zhǔn)確性 | 企業(yè)申報(bào)價(jià)格（單價(jià)/總價(jià)）應(yīng)當(dāng)符合海關(guān)確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的相關(guān)管理規(guī)定。 | 《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》（海關(guān)總署令第213號(hào)）
《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定內(nèi)銷保稅貨物完稅價(jià)格辦法》（海關(guān)總署令第211號(hào)） | 企業(yè)未按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定內(nèi)銷保稅貨物完稅價(jià)格辦法》申報(bào)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格，造成少繳稅款的情形。 |
| 公式定價(jià)結(jié)算規(guī)范性 | 及時(shí)、準(zhǔn)確提供確定結(jié)算價(jià)格的相關(guān)材料并辦理相關(guān)手續(xù)。 | 海關(guān)總署公告2021年第44號(hào)（關(guān)于公式定價(jià)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定有關(guān)問題的公告） | 企業(yè)未在公式定價(jià)貨物結(jié)算價(jià)格確定之日起30日內(nèi)向海關(guān)提供確定結(jié)算價(jià)格的相關(guān)材料并辦理相關(guān)手續(xù)。 |
| 原產(chǎn)地 | 原產(chǎn)地單證申報(bào)規(guī)范性 | 優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下原產(chǎn)地單證的申報(bào)和提交符合相關(guān)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地管理辦法和相關(guān)公告要求。 | 海關(guān)總署公告2021年第34號(hào)（關(guān)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單有關(guān)原產(chǎn)地欄目填制規(guī)范和申報(bào)事宜的公告）及各優(yōu)惠貿(mào)易安排項(xiàng)下原產(chǎn)地管理辦法 | 企業(yè)存在提交不符合優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下原產(chǎn)地單證享惠的情形。 |
| 報(bào)關(guān)單商品項(xiàng)“優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定享惠”和“原產(chǎn)國(guó)（地區(qū)）”申報(bào)真實(shí)準(zhǔn)確 | 報(bào)關(guān)單商品項(xiàng)“優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定享惠”類欄目、報(bào)關(guān)單商品項(xiàng)“原產(chǎn)國(guó)（地區(qū)）”應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)。 | 《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第709號(hào)）《海關(guān)總署關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》（海關(guān)總署令第122號(hào)）
海關(guān)總署公告2021年第34號(hào)（關(guān)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單有關(guān)原產(chǎn)地欄目填制規(guī)范和申報(bào)事宜的公告）及各優(yōu)惠貿(mào)易安排項(xiàng)下原產(chǎn)地管理辦法 | 企業(yè)錯(cuò)誤申報(bào)商品項(xiàng)對(duì)應(yīng)的“優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定享惠”和“原產(chǎn)國(guó)（地區(qū)）”造成少繳稅款情形。 |
| 貿(mào)易救濟(jì)措施貨物計(jì)稅信息填報(bào)規(guī)范性 | 原產(chǎn)地及規(guī)格型號(hào)中“原廠商中文名稱”“原廠商英文名稱”“反傾銷稅率”“反補(bǔ)貼稅率”“是否符合價(jià)格承諾”等計(jì)稅信息填報(bào)準(zhǔn)確。 | 海關(guān)總署公告2018年第7號(hào)（關(guān)于實(shí)施貿(mào)易救濟(jì)措施貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)單自動(dòng)計(jì)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告）和相關(guān)商品執(zhí)行貿(mào)易救濟(jì)措施文件規(guī)定 | 企業(yè)申報(bào)的實(shí)施貿(mào)易救濟(jì)措施貨物計(jì)稅信息不規(guī)范造成少繳稅款情形。 |
| 備注：造成少繳稅款情形以海關(guān)開出補(bǔ)稅用海關(guān)稅款繳款書為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 |
滬公網(wǎng)安備 31019002000234號(hào)